I/ PRINCIPE D’ENREGISTREMENT DES FLUX ECONOMIQUES
Dans la leçon précédente, nous avons vu que les échanges de l’entreprise se traduisait par des flux économiques. Les entreprises ont pour obligation de constater de manière comptable l’enregistrement des flux économiques.
L’enregistrement des flux économiques se fait dans les comptes
A/ Notion de compte
Définition :
Un compte est un tableau permettant de regrouper tous les flux économiques de même nature. Exemple : les entrées et sorties d’espèces s’enregistrent dans le compte caisse. (utiliser liste de compte en annexe
Quels comptes permettent de constater :
- Les entrées de M/Ses ? Achat de M/Ses
- Les sorties de M/Ses ? Ventes de M/Ses
Le compte comporte deux parties :
- la partie gauche : appelé le débit enregistre les emplois (flux entrants)
- la partie droite : appelé le crédit enregistre les ressources (flux sortants)
Débit Nom du compte Crédit
EMPLOIS RESSOURCES
ATTENTION : COMME CHAQUE OPERATION ENTRAدNE DEUX FLUX ECONOMIQUES AU MOINS, ELLE METTRA EN JEU AU MOINS DEUX COMPTES
B/ Principe d’enregistrement des opérations
Pour chaque opération il faut :
- Schématiser les flux au brouillon ou mentalement (voir th2c1 sur le détail)
- Analyser l’opération en emploi-ressource
- Chercher le compte à débiter en emploi
- Chercher le compte à créditer en ressource
II/ L’ENREGISTREMENT DES OPERATIONS AU COMPTANT
Définition :
Une opération au comptant est une opération dont le règlement est immédiat. On distinguera l’achat au comptant de la vente au comptant
Exemple :
Enregistrez les opérations ci-dessous dans les comptes schématiques de la boulangerie Leblé
- 02/09 Vente de pain à la librairie du Centre : 152 € réglés en
éspèces
- 03/09 Achat de levure 50 € Francs auprès du fournisseur Jaispaire le règlement intervient en espèces
Analyse des opérations
- Opération du 02/09 :
E : Entrée d’espèces dans la caisse : 152 € (=> Caisse au débit)
R : Ventes de pains (produits finis) : 152 € (=> Vente de produits finis au crédit)
- Opération du 03/09 :
E : Achat de levure (Matières 1ères) : 50 € (=> compte achat de matières 1ères au débit)
R : Sortie d’argent de la caisse : 50 € (=> compte caisse au crédit)
D(=E) Vente de produits finis C(=R) D (=E) Caisse C (=R) D (=E) Achat de matières 1ères C(=R)
152 02/09 02/09 152 50 03/09 03/09 50
A chaque opération on a un débit et un crédit de même montant : Principe de la partie double
III/ L’enregistrement des opérations à crédit
Définition :
Une opération à crédit est une opération dont le règlement intervient pus tard en une ou en plusieurs fois. On distingue l’achat à crédit de la vente à crédit
DANGER : Ne pas confondre opération à crédit avec “ la colonne Crédit d’un compte ”)
A/ L’achat à crédit
Un achat à crédit s’enregistre en deux étapes :
1) Enregistrement de l’achat et constatation de la dette envers le fournisseur
2) Extinction (remboursement) de la dette grâce à un règlement
Exemple :
- Le 10/09, la boulangerie LEBLE achète 270 € de confiserie à la société “ KREMA ”
- Le 30/09, LEBLE règle par chèque bancaire la société KREMA
Analyse des opérations :
- 10/09 :
E : Achat de confiserie (M/Ses) : 270 € (=> compte Achat de M/SES)
R : Dette envers le fournisseur KREMA : 270 € (=> Compte Fournisseur)
Grâce à la dette (ressource) LEBLE a pu acheter des marchandises (Emploi)
- 30/09 :
E : Remboursement de la dette envers le fournisseur Krema : 270 € (Compte Fournisseur)
R : Sortie d’argent du compte banque : 270 € (=> compte Banque)
Grâce à l’argent de mon compte bancaire (ressource) je peux rembourser ma dette (Emploi)
Enregistrement dans les comptes
D Achat de M/Ses C D Fournisseur C D Banque C
10/09 270 30/09 270 10/09 270 30/09 270
En bleu : l’achat à crédit avec constatation de la dette
En vert : L’annulation de la dette et le règlement émis
B/ La vente à crédit
Une vente à crédit s’enregistre en deux étapes :
1) Constatation de la créance sur le client et de la vente
2) Réception du règlement grâce à l’extinction (annulation) de la créance
Exemple :
- Le 15/09 la boulangerie LEBLE vend 167 € de pains à la mairie de Douai.
- Le 15/11, la mairie de Douai adresse un chèque de 167 € à la boulangerie.
Analyse des opérations :
- 15/09 :
E : Créance sur le client “ Mairie de Douai ” : 167 € (=> compte client)
R : Vente de pains (produits finis) : 167 € (=> Vente de produits finis)
La vente de pains (Ressource) permet de disposer d’une créance (somme d’argent à recevoir plus tard de la part du client)
- 15/11 :
E : Entrée d’argent sur le compte banque : 167 € (=> compte banque)
R : Extinction de la créance sur le client “ Mairie de Douai ” : 167 € (=> Compte : Client)
Ma créance sur le client (en ressource) m’a permis d’avoir de l’argent (Emploi) à l’échéance
Enregistrement dans les comptes :
D Vente de produits finis C D Clients C D Banque C
15/09 167 15/09 167 15/11 167 15/11 167
- En bleu : constatation de la créance obtenue grâce à la vente
- En vert : Constatation du règlement reçu grâce à la créance qui existait
IV/ LES OPERATIONS DE FINANCEMENT
A/ Les apports du chef d’entreprise
Lors de la création de la boulangerie, M. LEBLE a apporté 7 600 € qu’il a déposé sur un compte bancaire ouvert au nom de la “ Boulangerie Leble ” Danger : En compta, la boulangerie LEBLE et M. LEBLE sont deux entités différentes
Analyse :
EMPLOI : Entrée d’argent sur le compte banque de l’entreprise : 7 600 € RESSOURCE: Apport du chef d’entreprise : 7 600 € = Capital
D Banque C D Capital C
7 600 € 7 600 €
B/ Le financement par emprunt
L’enregistrement d’un emprunt comprend deux phases :
- Constatation de la dette d’emprunt et réception des fonds
- Remboursement de l’emprunt plus tard en une ou plusieurs fois (échéances)
Lors de la création de l’entreprise le 01/01/n, la boulangerie LEBLE a obtenu un emprunt de 15 200 €. les fonds ont été déposés sur le compte bancaire de l’entreprise.
- le 30/12/n la banque informe Leblé qu’elle prélève la somme de 16 720 € correspondant au remboursement de l’emprunt augmenté des intérêts.
Analyse des opérations :
- opération du 01/01/n :
E : Entrée d’argent sur le compte banque : 15 200 € (=> compte banque)
R : Dette d’emprunt envers l’Ets de crédit : 15 200 € (=> compte Emprunts et dettes assimilées)
- Opération du 30/12/n :
E : Extinction de la dette d’emprunt : 15 200 € (=> compte Emprunts et dettes assimilées)
E : Services de l’emprunt (intérêt) : 1 520 €
R : Sortie d’argent du compte banque : 16 720 € (=> compte banque)
Enregistrement dans les comptes :
D Banque C D Emprunts et dettes assimilées C D Charges financières C
01/01/n 15 200 31/12/n 16 720 31/12/n 15 200 01/01/n 15 200 31/12/n 1 520
En bleu : Réception des fonds et constatation de la dette d’emprunt
En vert : Extinction de l’emprunt grâce au règlement émis et paiement du service de l’emprunt (intérêt)
V/ LE SOLDE D’UN COMPTE
Pour connaître la situation d’un compte à une date donnée, il faut calculer son solde, c’est à dire totaliser les débits et les crédits et calculer la différence :
- si le total du débit est supérieur au total du crédit =>le solde est débiteur = DEBIT - CREDIT
- si le total du crédit est supérieur au total du débit =>le solde est créditeur = CREDIT - DEBIT
Calculez les soldes des trois comptes schématiques suivants à la date du 15/09 :
Débit Banque Crédit Débit Clients Crédit Débit Fournisseurs Crédit
1/01 5000 03/01 1000 01/01 8000 05/01 2500 07/01 8000 01/01 25000
2/01 12000 05/01 3500 12/01 5500 15/01 11000
17000 4500 8000 8000 19000 25000
D>C => SD =17000-4500=12500 € D=C : le compte est soldé C>D=>SC=25000-19000=6000
الثلاثاء 21 نوفمبر - 17:25